民营企业财务安全与职务犯罪防范
（根据律师在某公司的讲座整理）
2011年1月
2011年1月
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一、内地民营企业职务犯罪涉案人员和金额呈现逐年上升的趋势。
尽管现实中的统计数字已经较为惊人，但在民营经济发达的沿海某地，当地检察机关工作人员告诉记者，现实中的发案案件远远超过实际统计数目。“涉案人员和金额触目惊心，尽管相当一部分民营企业出于‘人情’、‘护短’、‘遮丑’、‘内部处理’等原因没有报案，近年来涉案人员和金额还是呈现逐年上升的趋势”。
对于民营企业来说，管理松弛、违规操作，是滋生企业底层职员职务犯罪的“温床”；制度缺失、监督乏力，是公司企业中层职员职务犯罪的主要诱因；机制不全、权力失控，是诱发公司高管职务犯罪的主要原因。13起挪用资金犯罪案，涉案金额高达2300余万元―――这是过去3年间北京市海淀区人民检察院所办理的高科技民营企业职务犯罪案件的统计。
案例一
孟杨(化名)，国内某知名高科技企业业务员，因侵占公司货物被海淀区检察院批捕。
孟杨告诉《法制日报》记者，他所在的公司规定，向客户销售产品后，将按照一定比例给客户返利。所谓返利，其实是公司的一种促销活动，就是客户从公司购买货物并付清货款后，公司按照一定价格体系计算，从客户支付货款中提取并赠予客户一定金额的款项记账，随着客户在公司购物越来越多，这些款项记账会逐步累加。
“公司规定客户可以用这些返利在我公司购买等值的商品，返利款可以认为是货款。几年前，我假借客户利用返利款购买货物的名义向公司申请出货。几年间，我先后多次利用4家客户的名义从公司申请并提取了大量货物，我私自将这些货物以低于市场价的价格卖出，并把这些钱都拿走了。”孟杨说。
在民营经济十分发达的福建省晋江地区，当地检察院出具的调研报告显示，在1999年到2004年的6年里，晋江检察机关受理的由公安机关移送审查起诉的职务侵占案件有38件56人，挪用资金案件10件11人，但从2005年到2008年的4年间，这两类案件的受理数量已分别上升到100件118人、22件22人，案件数量分别增长了163%和120%。而在2009年1月1日到2010年3月28日期间，晋江检察机关受理移送审查起诉的职务侵占案件44件52人、挪用资金案件4件4人，涉案金额超过1000万元。
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二、管理漏洞成犯罪诱因。
据了解，2007年至2010年5月，海淀区检察院共受理高科技民营企业职务犯罪案件97件，其中职务侵占罪占案件总数的82.4%，为主要的犯罪类型。“职务侵占犯罪的常见形式为高科技企业销售业务员侵占货物或者货款。高科技企业产品的重要特点之一便是单位价值比较高，诸如计算机、软件产品等，因此极易成为侵占的对象。”
海淀区检察院有关负责人进一步指出，此类职务犯罪案件的特点包括：
1“年均案件数在高位徘徊，职务侵占犯罪突出；计算机技术、电子产品、网络服务等高端产业职务犯罪高发；
2案发单位多为中小型企业，但职务犯罪现象在处于行业领先地位的品牌企业中较为突出；
3职务侵占犯罪的主题多为高科技企业销售业务员，侵占对象为货物或者货款；
4挪用资金犯罪数额巨大，犯罪主体多为高级财务管理层和财务人员；
5高科技项目工程领域的商业贿赂犯罪突出。”
海淀区检察院有关负责人也认为，民营企业职务犯罪案件居高不下最为重要的原因，是：
1“企业忽视内部控制机制的建立和完善，职责权限不明，岗位间缺少制衡。
2许多企业让固定的销售业务员全权负责几家客户公司的业务往来，从申请提货到向客户发货，均由一个销售业务员单独完成。这一方面增加了工作效率，但也不可避免地造成销售业务员‘大权独揽’，缺少必要的监督”。
“另外，有些企业不要求销售业务员将每笔销售收入及时上交，而是容许其将若干次收取的货款汇总上交。
这些做法不符合财务上基本的内部控制原则，销售业务员很容易利用管理漏洞侵占公司货物或者货款。”
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三、对于民营企业愈演愈烈的职务犯罪现象，业内人士普遍认为，应该构筑制度“防火墙”。
新兴民营企业不能只重视技术研发而忽略对企业的管理。应在打造优质产品和知名品牌的同时，完善内部会计控制规则，合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，避免职务犯罪给企业造成损失。
中国民营企业发展研究中心特约研究员李亚告诉《法制日报》记者：
1民营企业要改变落后的家族式管理模式，
2建立规范的财务管理体系，提高企业管理水平，
3按照现代企业制度去规范和管理企业行为，
4规范生产经营活动中的各项业务工作，特别是对经济犯罪高发岗位要强化监督和制约，
5对重大的经营业务活动，必须明确办事程序与责任，防范职务犯罪发生。
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四、财务部门责任重大
作为企业经营运作的核心部门―――财务部，财务管理制度及其他相关管理制度的创建和完善，对企业整体的运作和规范起到了‘牵一发而动全身’的作用，所以首先应当创建公司的基本财务制度，在此基础上再随企业的发展对核心制度和其他各类具体制度逐步给予完善。
只有建立一系列科学的财务管理制度，对企业各职能部门的活动进行组织、制约、考核和调节，才能有效地预防民营企业职务犯罪，把损失降低到最小。
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五、重点介绍三种犯罪
存在职务侵占现象的单位，对公司的财产安全和持续盈利、以及资金及时入库、长远稳定发展都存在着极大风险，同时，行为者本人的行为如果得不到及时制止，小恶不改，终成大错，一旦构成犯罪，对自己的人生和家庭，好会产生不可挽回的伤害。
什么是职务侵占罪？
《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款规定：
公司、企业或其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为已有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或拘役，数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
职务侵占罪在数额上的规定：
参照最高人民法院颁布的解释，在数额较大上规定了“5000-20000元”的选择幅度，在数额巨大上，把10万元作为数额巨大的起点，而且各地区不同，具体的数额还会有差异。发达区数额较大的就是10万左右, 一般为2－3年有期徒刑.
什么是挪用资金罪？
刑法第二百七十二条规定：
公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。
司法解释规定的对挪用资金罪的追诉标准：[挪用资金案（刑法第二百七十二条第一款）]公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
（一）挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上，超过三个月未还的；
（二）挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上，进行营利活动的；
（三）挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上，进行非法活动的。
具有下列情形之一的，属于本条规定的“归个人使用”：
（一）将本单位资金供本人、亲友或者其他自然人使用的；
（二）以个人名义将本单位资金供其他单位使用的；
（三）个人决定以单位名义将本单位资金供其他单位使用，谋取个人利益的。
什么是公司、企业人员受贿罪？
刑法第一百六十三条【公司、企业人员受贿罪】：公司、企业的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
公司、企业的工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，依照前款的规定处罚。
公司、企业的工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，依照前款的规定处罚。
司法解释规定的对公司、企业人员受贿罪追诉标准：公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，或者在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有，数额在五千元以上的，应予立案追诉。
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六、对重点犯罪的主要防范措施：
1加强宣导，增强法律意识，认识到危害，使有着犯罪便利条件的人员提高素质、自动自觉遵守公司规章制度，手不伸，不贪不占。
2人款分离，尽量建立催款和收款分开的制度，使业务员只做业务不收款，而收款通过与客户单位之间的公对公平台完成。
3及时收缴。如果业务员携款不可避免，则要建立及时交公制度，定期检查和清理制度，防止在业务人员手里的款项次数多、数额大、理不清。
4押金制度。有条件的可以采取业绩提成和奖金实行年（季）结算制度，尽量不要当月发放或即时结清，尽量做到让业务人员的眼前利益和长远利益结合，建立与业务人员的中、长期利益维系，使其有所顾及和期待。
5及时发现苗头，及时制止，杜绝小错发展成大错。
6把好人品关，在选聘任用、管理和辞退方面，注意培养和使用人品端正的人员，尽量不要有前科和在以前的单位有不良记录被辞退、除名的人员。如果发现有不良行为的苗头，该个别谈话、调查的要主动及时谈话调查，多次或严重者，该辞退的辞退。
7丰富业务人员的精神生活，把公司文化搞的更富人情味，还可以组织一些业务员家属参与的活动，使员工自觉融入团队，自愿遵守制度。
8权力分散与集中相结合。职位、岗位与职务犯罪职务犯罪与职权关系密切，一般认为职位越高、权力越大，职务犯罪就会越严重。如用人的权力、支配资产的权力、支配金钱的权力、调控社会资源的权力太集中，容易诱发犯罪。
9管控易发、多发部位
对于企业来讲，采购、销售、财务管理等部门，是生产经营中经济要素比较活跃的部位，是案件多发、易发的部位。而企业的采购、销售、财会以及保管等人员，都有直接接触钱、物的便利条件，是职务犯罪的高发人群，如果放松管理，很容易违法犯罪。
10注意派出机构的监管
更多的派出人员职务犯罪发生在企业的外派机构，外派机构中涉嫌职务犯罪的人员主要是派出机构的负责人和会计。
有些公司为开展区域市场而外派业务员或建代表处，以此作为连接厂家与商家、总部与分部的纽带。由于远离总部，受到的监督和制约要少。
为节省经费，外派人员数量一般较少，一人兼任数职，管理相对松散，制度不健全。外派机构财务管理要求较松，负责人或代理商说了算，报销比较灵活。一些人员用发票复印件、假发票，或重复报销转移钱款，形成“小金库”，或用于支付各种费用，有人就借机从中贪污或者挪用。
11预防主管人员犯罪
预防“主管”职务犯罪一是对“主管”的加强监督问题，还要采取包括教育、监督、制度的各项措施，强化事前防范。选好“一把手”尤为重要。加强对“主管”的廉洁教育。廉政教育是“固本培元”的基础工作，教育到位了才能筑起拒腐防变的牢固防线，顶得住诱惑，管得住小节。科学配置权力，适当分解权力，防止“主管”权力过度集中。建立健全管理制度，把“主管”完全置于制度的监督、管理之下。
12重视家庭作用，构筑防火墙。管理者应注重自我修养，管好自己。家庭成员应当更多地为管理者着想，自食其力，不能利用管理者权力为己谋利而影响管理者的进步和发展。树立正确的家庭观和子女教育观。打消侥幸心理。大量的腐败犯罪都是从家族腐败查起的，结果管理者受到处理，整个家庭的幸福被葬送。主动接受警示、教训，引以为戒。明智的企业主管和家族成员，应当从已经发生的家庭腐败犯罪中吸取教训，避免重蹈覆辙。
齐鲁律师事务所 高富国律师、
有中文、法律知识背景，工程预算中级资格
有教师、国家法官、企业法务工作经历
司法考试两考两过
连续三年齐鲁优秀律师
曾任统一银座等知名企业法律顾问
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