发文单位：财政部

发布日期：2004-8-19

执行日期：2004-8-19

生效日期：1900-1-1

　　附件1：内部会计控制规范——担保（试行）

　　第一章　总则

　　第二章　岗位分工与授权批准

　　第三章　担保评估与审批控制

　　第四章　担保执行控制

　　第五章　监督检查

　　第六章　附则

　　附件2：内部会计控制规范——对外投资（试行）

　　第一章　总则

　　第二章　岗位分工与授权批准

　　第三章　对外投资可行性研究、评估与决策控制

　　第四章　对外投资执行控制

　　第五章　对外投资处置控制

　　第六章　监督检查

　　第七章　附则

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：

　　为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范——担保（试行）》和《内部会计控制规范——对外投资（试行）》，现印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：1.内部会计控制规范——担保（试行）

　　2.内部会计控制规范——对外投资（试行）

　　财政部

　　二00四年八月十九日

　　100>附件1：内部会计控制规范——担保（试行）

　　第一章　总则

　　第一条　为了加强单位对担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等 和证明文件。

　　第二十六条　单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。

　　第六章　监督检查

　　第二十七条　单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

　　第二十八条　对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：

　　（一）对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。

　　（二）对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。

　　（三）对外投资业务的决策情况。重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。

　　（四）对外投资的执行情况。重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况。

　　（五）对外投资的处置情况。重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。

　　（六）对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整。

　　第二十九条　对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。

　　单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告对外投资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。

　　第七章　附则

　　第三十条　本规范由财政部负责解释。

　　第三十一条　本规范自发布之日起施行。